要繳完遺產稅（或取得免稅證明）才發生繼承效力嗎？

甲父有配偶A及子女B、C、D共四人，甲父因病死亡後有留下不少遺產，但繼承人之間因為意見不合，導致遲遲未辦理遺產稅的申報及繳納，而甲父生前也有向別人借錢尚未清償完畢，債權人也找上繼承人索討欠款，A、B、C、D在繳完遺產稅之前，算是繼承到遺產及債務了嗎？還是要等繳完遺產稅才能繼承？

於被繼承人死亡時，即發生繼承效力

民法第1147條規定：「繼承，因被繼承人死亡而開始。」

民法第1148條第1項規定：「繼承人自繼承開始時，除本法另有規定外，承受被繼承人財產上之一切權利、義務。但權利、義務專屬於被繼承人本身者，不在此限。」

依民法之規定，被繼承人死亡時，繼承就已發生，繼承人就已承受被繼承人財產上的一切權利、義務，包含積極財產及消極債務，所以繼承的發生，與遺產稅是否繳納無涉。

繳清全部遺產稅前，無法辦理不動產的分割登記

遺產及贈與稅法第8條第1項規定：「遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。贈與稅未繳清前，不得辦理贈與移轉登記。但依第四十一條規定，於事前申請該管稽徵機關核准發給同意移轉證明書，或經稽徵機關核發免稅證明書、不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書者，不在此限。」

遺產及贈與稅法第41條之1規定：「繼承人為二人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後，為辦理不動產之公同共有繼承登記，得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書；該登記為公同共有之不動產，在全部應納款項未繳清前，不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。」

民法第759條規定：「因繼承、強制執行、徵收、法院之判決或其他非因法律行為，於登記前已取得不動產物權者，應經登記，始得處分其物權。」

不過遺產稅完納（若不用繳遺產稅也須取得免稅證明），與「不動產」的繼承登記有關，繼承而來的房屋、土地屬於不動產，依民法第759條之規定，必須「登記」後才能處分（移轉所有權、設定抵押權等），而遺產中不動產的登記，依遺產及贈與稅法之規定，至少要有繼承人繳納其應繼分比例的遺產稅，才能辦理繼承登記（公同共有），如果要分割遺產，則須繳清全部遺產稅後才能辦理分割或所有權移轉之登記登記；但如果不須繳納遺產稅，則不在此限，可持國稅局核發之免稅證明書，至地政事務所辦理登記。